Current funding level deficit 현행의 자금제공 결손 수준 General principles 일반적인 법칙 When employee benefits are insured, the accounting treatment depends on the nature of the obligation retained by the employer. 종업원이 보험수취인 일 때, 회계 처리는 고용주에 의해 채권이 유지되는 특성에 따른다. If an employer purchases in insurance policy from an unrelated third party and in so doing settles its legal and constructive obligations under a defined ben-efit plan, then the purchase of the insurance policy is treated as a settlement of some or all of the employer's obligations (see. 4.4.15). The cost of the policy is recognised as an expense (in effect defined contribution accounting). For guid-ance on purchases of insurance policies based on current salary and other policies that do not cover the entire obligation see guidance on Current salary policies and other limited cover, below. 만약 한 고용주가 제 3자와 무관한 보험증권에 있어서의 구입과 거기에서 확정된 이익연금의 조건아래에서 합법적이고 구조적인 채권의 구입을 결정한다면, 그때 그 보험증권의 구입은 일부 또는 모든 고용주의 채권양도로서 처리되어 진다. (4.4.15 참조). 그 증권의 원가는 비용으로서 승인되어 진다. (확정된 보험회계에 효력이 있음). 현행 봉급과 총 채권을 보상 할 수 없는 다른 증권를 근거로 하여 보험증권의 구입에 있어서의 안내로서 현행 봉급정책과 다른 제한 보증금의 아래의 안내에서 알 수 있다. If the employer retains an indirect obligation (e.g., if actuarial risk will be transferred back to the employer by way of increased premiums, or the employer retains an obligation to pay the benefits through a plan), then the plan must continue to be treated as a defined benefit plan. The insurance policy is treated as a plan asset, or as a separate asset, depending on the circumstances as explained below. 만약 그 고용주가 우회성의 채권을 보유한다면, (예건대, 보험계리 상의 위험이 할증과 같은 방법으로 고용주에게 되돌아오게 되거나 그 고용주가 한 연금에 걸친 이익을 지불하기 위해 채권을 보유한다면) 그때 그 계획은 확정된 이익계획으로 계속 처리되어져야 한다. 그 보험증권은 아래에 설명되어진 상황에 따라서 계획자산이나 독립자산으로서 처리되어 진다. If the employees are the beneficiaries under a third party insurance contract, and the employer does not retain any legal or constructive obligation, then the employer treat the purchase of insurance as a settlement (see 4.4.15) 만약 그 종업원들이 제 3자 보험계약 수혜자라면, 그리고 그 고용주가 어떤 합법적이거나 구조적인 채권을 보유하지 않는다면, 그 때 그 고용주는 양도로서 보험의 구입을 처리한다. (4.4.15 참조) For additional guidance on determining whether an employer has a legal or constructive obligation see 4.4.3. 한 고용주가 합법적이고 구조적인 채권을 가질 것인가에 대한 의사결정을 하는데 있어서의 추가적인 안내 4.4.3 참조